临时工工资怎么入账

一、关于雇佣关系的账务与税务处理

存在实际雇佣关系的员工，不论是签订劳动合同的正式员工还是存在事实劳动关系的人员，其工资处理都需遵循一定的流程和规定。

1. 账务处理流程：

对于计提工资，财务部门需根据用工部门上报的工资数额，将其计入相应的科目，如管理费用、销售费用、生产成本等。会计分录为：“借：管理费用/销售费用/生产成本等，贷：应付职工薪酬——工资”。在发放工资时，需要从应付职工薪酬中出账，若涉及社保，还需扣除个人应缴部分。会计分录为：“借：应付职工薪酬——工资，贷：银行存款/其他应收款（社保）”。企业还需为职工缴纳工伤保险，相关费用需单独计提并计入成本。

2. 税务处理：

对于这部分员工的工资，企业有义务代扣代缴个人所得税。计税方式与正式员工相同。工资支付需通过银行转账或现金形式，并确保足额支付。务必保留工资表等相关凭证，以备查验。

二、劳务性质人员的处理

对于不存在雇佣关系的人员，通常为临时提供劳务的人员，其处理与存在雇佣关系的人员有所不同。

1.凭证要求：

若这些劳务人员提供劳务发票，企业可直接凭发票入账，此时无需进行个税的代扣代缴。若未提供发票，则需要代扣代缴个税，按照劳务报酬进行计税（超过800元的部分适用20%的税率）。付款记录也需要妥善保存。

2.账务分类：

根据这些人员提供的服务内容，将其计入相应的科目。如生产相关的计入“生产成本/制造费用”，管理或销售相关的计入“管理费用/销售费用”，工程项目相关的计入“在建工程”。

三、特殊情况的应对

对于固定薪酬的临时工，若其工资标准固定，可与正式员工的工资合并入账。对于非固定薪酬的临时工，其工资需作为费用单独入账，例如仓储临时工的工资可以计入“保管费”。对于劳务派遣用工，工资由派遣公司发放，企业直接支付的是服务费，并计入成本。

四、重要注意事项

在进行临时工工资的账务和税务处理时，有几个关键点需要注意：

个税申报：无论是否开发票，支付方都有代扣代缴个税的义务。

凭证合规性：现金支付的工资需要有签字的工资表，银行转账的款项需备注“劳务费”或“工资”。

税务风险：未取得发票或未代扣个税可能导致税前扣除被拒绝，给企业带来不必要的税务风险。

通过明确劳动关系和服务性质，结合完整的凭证和合规的账务、税务处理流程，企业可以规范地完成临时工工资的账务及税务处理。这不仅有助于企业规范管理，也有助于防范潜在的税务风险。