企业垫付员工个人社保

一、账务处理流程

1. 垫付时：通过"其他应收款"科目核算，借记"其他应收款-代垫员工社保"，贷记"银行存款"

2. 计提工资时：将公司承担部分按部门性质计入相应费用科目（如管理费用、销售费用等），贷记"应付职工薪酬-社保（公司部分）"

3. 发放工资时：扣回垫付款项，借记"应付职工薪酬-工资"，贷记"其他应收款-代垫员工社保"和"银行存款"（实发部分）

4. 缴纳社保时：合并缴纳公司和个人部分，借记"应付职工薪酬-社保（公司部分）"和"其他应收款（个人部分）"，贷记"银行存款"

二、税务注意事项

1. 建议将代垫部分并入应发工资核算，可享受企业所得税税前扣除

2. 若单独列为费用支出，可能被认定为与经营无关支出，不得税前扣除

3. 需通过"应付职工薪酬"科目过渡，不可直接计入费用科目

三、法律风险提示

1. 企业有权要求员工返还代垫社保款，但需满足：已真实缴纳、员工实际获益、无自愿垫付证明等条件

2. 法院可能认定为不当得利，支持企业追偿

3. 需保留缴费凭证、通知记录等关键证据

四、操作规范建议

1. 使用"其他应收款"科目全程核算代垫部分

2. 确保社保基数准确，定期核对缴费记录

3. 基数调整补缴时需单独做账处理

4. 通过银行代扣代缴需提前签订协议并按时存款