一、应纳税所得额计算
1. 直接计算法
应纳税所得额 = 收入总额
不征税收入
免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。
收入总额：包括销售货物、提供劳务、股息红利等各类收入。
不征税收入：如财政拨款、性基金等。
免税收入：如国债利息、符合条件的股息红利等。
各项扣除：包括成本、费用、税金等合理支出（如工资100%扣除，职工福利费不超过工资14%的部分可扣除）。
2. 间接计算法
应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目金额。
调增项目：如超标业务招待费（按发生额60%扣除且不超过营收5‰）、罚款等。
调减项目：如研发费用加计扣除、免税收入等。
二、应纳税额计算
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
减免税额
抵免税额。
税率：
一般企业：25%。
小型微利企业（年利润≤300万、从业人数≤300人、资产总额≤5000万）：
利润≤100万部分：实际税负5%（按25%×20%计算）。
100万<利润≤300万部分：实际税负5%（按50%×20%计算）。
特殊优惠：高新技术企业、西部鼓励类产业等适用15%税率。
三、核定征收方式（适用于会计核算不健全企业）
1. 核定应税所得率：
应纳税所得额 = 收入总额 × 核定所得率（行业差异，如制造业5%-15%）。
2. 应纳税额 = 应纳税所得额 × 20%（小规模企业常见）。
四、案例说明
案例1：企业年利润60万，按小型微利企业5%税率计算，应纳税额=60万×5%=3万。
案例2：企业年利润250万，其中100万部分按5%缴税（5万），剩余150万部分按5%缴税（7.5万），合计12.5万。
五、其他注意事项
预缴与汇算清缴：企业所得税按季预缴，年度终了5个月内汇算清缴。
税收优惠：如研发费用加计扣除、专用设备抵免等可在预缴时享受。
以上公式和税率适用于2024年政策，具体执行需结合企业实际经营情况和地方税务要求。
