保险个人部分保险个人部分由单位负担 财务如何免责

一、法律层面核心结论

1. 社保个人部分由单位承担属于变相增加工资成本，需还原为税前工资处理，否则将面临税务风险。根据《社会保险法》第58条，用人单位缴纳社保是法定义务，任何"自愿弃保"协议均无效，最高法院明确该义务不能通过约定免除。

二、规范财务处理方式

1. 标准会计处理：

```text

计提单位部分：借 管理费用-社保（单位部分） / 贷 应付职工薪酬-社保

代扣个人部分：借 应付职工薪酬-工资 / 贷 其他应付款-代扣社保

合并缴纳时：借 应付职工薪酬-社保+其他应付款-代扣社保 / 贷 银行存款

```

2. 特殊情形处理（当单位承诺承担个人部分时）：

```text

借 管理费用-社保费（个人部分） / 贷 银行存款

```

```text

① 合并入工资：借 管理费用（含个人社保总额）/贷 应付职工薪酬-工资

② 缴纳时区分：借 应付职工薪酬-社保+工资（代付部分）/贷 银行存款

```

三、免责要点警示

1. 税务风险：个人社保部分单独列支不得税前扣除，否则构成"与取得收入无关的支出

2. 基数风险：按实发工资计提社保，最低基数缴纳可能被认定偷逃社保费

3. 协议风险：所谓"免责协议"不能对抗法定义务，社保纠纷中企业仍需担责

4. 商业保险：单位购买商业健康保险需实名计入工资薪金，按月限额扣除

四、合规建议

1. 严格区分单位/个人承担部分科目核算

2. 确保缴费基数与实发工资一致

3. 代扣款项后的实发工资不得低于最低标准

4. 股东个人社保由公司承担需明确为福利性质并申报个税