人力资源服务公司账务处理流程

一、代发工资业务处理

1. 收到委托款项

借记"银行存款"，贷记"其他应付款"科目，需分设代发工资、代交社保个人部分、代交个税三个明细科目。

2. 计提环节

3. 实际发放

借记"应付职工薪酬-工资"，贷记"银行存款"（实发金额），同步计提个税和社保个人部分。需特别注意代收款项必须通过"其他应付款"核算，不得直接计入收入。

二、社保/公积金处理

1. 缴存规范

录用员工30日内需办理公积金账户登记，缴存基数按员工上年月均工资确定。

2. 会计分录

三、劳务派遣业务处理

1. 收入确认

收取劳务费时借记"银行存款"，按性质分别贷记"主营业务收入"（管理费）和"其他应付款"（代收代付部分）。

2. 成本结转

通过"应付职工薪酬"核算派遣员工工资，支付时需同步处理个税代扣。

四、税务处理要点

1. 增值税

人力资源外包服务适用差额征税，仅就服务费部分缴纳增值税。

2. 票据管理

必须保存工资明细表、银行回单及委托协议等原始凭证。

特殊注意事项

建议结合具体业务类型参考标准分录模板，并定期关注税收新政调整。